Resultatregnskapet sporer inntektene og kostnadene for året for å generere et overskudd eller tap. Flytene er organisert fra et regnskapsmessig synspunkt: bruk av dem på en rå måte tillater ikke en korrekt analyse av aktiviteten. Derfor er det nødvendig å vedta en relevant metodikk som tillater analyse. (Se definisjonen av resultatregnskapet)
Metode for å analysere et resultatregnskap
-
Omorganiser resultatregnskapet
Selskapet må omorganisere resultatregnskapet fra et økonomisk synspunkt.
Sistnevnte må vise økonomiske data som:
- Omsetning: å vurdere størrelsen og omfanget av virksomheten til selskapet,
- Bruttomargin: det viser lønnsomheten til en aktivitet.
- Strukturelle belastninger: faste kostnader som er nødvendige for selskapets aktivitet
- Driftsresultatet: resultat knyttet til selskapets nåværende aktivitet,
- Nettoresultatet , overskudd eller underskudd,
- Egenfinansieringskapasitet: den måler kontantstrømmen generert av aktiviteten.
-
Sett opp relevante indikatorer
Analysen er optimalisert ved å markere flere relevante indikatorer som:
- Aktivitetsforholdet: (Omsetningsår n-Omsetningsår n-1) / Omsetningsår n: dette forholdet måler endringen i omsetning.
- Marginsatsen: bruttomargin / netto salg: dette forholdet måler marginen generert av hver aktivitet.
- Personalkostnadsforholdet å bli sammenlignet med forholdet mellom næringslivet i selskapet,
- Driftsresultatforholdet : RE / CAHT som måler berikelse av samfunnet,
- Lønnsomhetsforholdet: nettoinntekt / omsetning: som indikerer selskapets nettolønnsomhet,
- Sektorspesifikke forhold (eks: gjennomsnittlig billett i catering)
-
Å analysere
Hvert element må analyseres i lys av tidligere hendelser og enhetens økonomiske miljø for å forklare bunnlinjen.
I tillegg må analysen gjøres ved sammenligning:
- Med selskapets historiske år,
- Med sektoren virksomheten opererer i.
Eksempel på en analyse
For å illustrere metoden er det antatt en hotell-restaurant som lederen ønsker å analysere resultatregnskapet for.
Margin analyse
Selskapet med to aktiviteter , tillater analysen av marginen etter sektor en bedre analyse av hver aktivitet.
Strukturen har utviklet sin cateringvirksomhet ( aktivitetsforhold med 30%) til skade for overnatting (-5%), noe ned.
Gjennomsnittlig billett viser stabilitet i gjennomsnittsprisen på et bestikk.
Selskapet kan også analysere omsetningen ved å markere de 5 største kundene i henhold til en graf som følger:
Her representerer kunde 1 34% av inntektene til de 5 største kundene, men bare 2% av den totale inntekten. Risikoen for kundeavhengighet er derfor lav.
Det samme arbeidet kan gjøres med leverandører.
Kostnaden for tildelt personell tilsvarer bruttolønnen og sosiale bidragene til produksjonspersonell knyttet til hver aktivitet.
Overnattingsmarginen var stabil (73%) mens serveringsmarginen økte med 16 poeng.
Denne veksten i restaurantmarginprisen forklares med reduksjonen i personalkostnader (knyttet til oppsigelsen av Mr. Dupond på slutten av året 2021-2022) til tross for økningen i aktiviteten.
Analyse av driftsinntekter
Analysen av elementet "andre kjøp og eksterne kostnader" er utført i en tabell som viser alle eksterne utgiftsposter, som følger
Jobb analyse hvis variasjon fra ett år til det neste anses som betydelig må forklares og begrunnes.
På samme måte må variasjonen i skatter og avgifter analyseres: er det en ny skatt? økning av eksisterende skatter? Fra en regnskapsallokeringsfeil?
Kostnaden for strukturelle ansatte tilsvarer administrativt personale (regnskapsfører, administrerende assistent) som ikke kan knyttes til en egen aktivitet.
Forholdet mellom strukturelle personellkostnader er stabilt.
Avskrivninger knyttet til investeringene som foretas varierer ikke: Dette betyr at selskapet ikke har investert eller solgt disse anleggsmidlene.
Driftsresultatet før godtgjørelse gjør at lederen kan vurdere godtgjørelsen han kunne ha tatt og forenkle beslutningsprosessen: ønsker han å ta maksimalt i godtgjørelse, gi seg selv utbytte på slutten av året? Eller forbedre det økonomiske situasjonen i selskapet? Dette valget diskuteres med regnskapsføreren på slutten av året.
Etter godtgjørelse og personlige sosiale kostnader er resultatet et driftsresultat.
Denne økningen med € 30 000 indikerer at selskapets virksomhet gir bedre resultater.
Driftsresultatforholdet opp 3 poeng er et tegn på berikelse av selskapet.
Analyse av nettoinntekt og kontantstrøm
Det tilbakevendende økonomiske resultatet supplerer selskapets resultater. Avhengig av selskapets situasjon vil en grundig analyse være mer eller mindre relevant.
Det eksepsjonelle resultatet må begrunnes: hvilken eksepsjonell transaksjon er det? En biloverføring? Urssaf kontroll genererer mandler?
Selskapsskatt er lett å analysere. Den følger følgende beregning:
- - Skatteresultat <38120: 15% IS,
- - Utover: 28%.
Det finnes teknikker for å redusere det, for eksempel ansattes deltakelse i selskapets resultater eller høyere kompensasjon til lederen.
Resultatet er et nettoresultat på € 52.476 med en lønnsomhetsindeks på 11%.
For å fullføre analysen av selskapets resultat, er det interessant å beregne kontantstrømmen fra nettoresultatet.
På en forenklet måte er det tilstrekkelig å legge ubetalte avgifter som avskrivninger og amortisering til nettoinntekten.
Aktiviteten til strukturen som studeres genererer derfor 97 476 euro i 2021-2022.
Kommentarer Manager GO! - Se i tillegg:
- Midlertidige ledelsesbalanser - de gir et sett mellomindikatorer som gir en god forståelse av dannelsen av nettoresultatet.
- Merverdi - representert selskapets evne til å skape verdi . Det gir mange innsikter. Her er noen viktige beregninger:
- - Merverdi / Personalkostnader + Avskrivningsgodtgjørelse , gjør det mulig å måle og analysere utviklingen av verdiskapingen i tid og rom. Også tolket som et mål på total produktivitet.
- - tilsynelatende arbeidsproduktivitet (Merverdi / arbeidsstyrke)
- - grad av integrasjon av selskapet (Merverdi / produksjon)
- Brutto driftsoverskudd , inkludert personalkostnader, gir informasjon om økonomiske resultater.